Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2 - стр. 16

В деталях это работает так. Чтобы внести сведения о недостоверности контрагента, понадобится форма Р34002 «Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ» (рекомендована Приказом ФНС России № ММВ-7-14/72@ от 11.02.2016 года). Отправив ее в ФНС, вы просигнализируете, что у контрагента недостоверный юридический адрес.

Налоговая будет обязана проверить эту информацию, после чего можно рассчитывать на исключение контрагента из ЕГРЮЛ и списание задолженности как долг юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность с даты исключения из ЕГРЮЛ (письмо Минфина №03-01-10/1982 от 23.01.2015 года).

Для обращения в ФНС с заявлением дополнительными аргументами может стать следующий арсенал доказательств. Вначале можно отправить письмо почтой России с требованием уплаты долга и неустоек на адрес регистрации контрагента. После возврата конверта снимите с него копию с отметками почты России. Дополнительно можно распечатать «Отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором» с сайта Почты России (https://www.pochta.ru/tracking). Все эти документы подложите в качестве приложений к заявлению в ФНС.

Что касается сроков, налоговая инспекция должна рассмотреть ваше заявление в течение семи рабочих дней. После чего самостоятельно будет искать контрагента по адресу регистрации еще где-то месяц. Не найдя его, направит уведомление о необходимости представить достоверные сведения для подтверждения старого адреса или данные о новом. Изменений, естественно, не произойдет, поэтому через 30 дней вы увидите на сайте ФНС в выписке контрагента надпись о некорректности информации. Ну и где-то через полгода по инициативе ФНС фирму эту закроют, вуаля – вам не пришлось ждать 3 года, чтобы списать долг.

Ну а если сумма большая, можно попробовать взыскать сумму долга уже с директора и учредителя компании, минуя процедуру банкротства. Методику я уже описывал в более ранних постах.

Как известно, при передаче рекламной продукции стоимостью до 100 руб. НДС начислять и платить в бюджет не нужно (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако и к вычету принять входной НДС от покупки рекламной продукции тоже нельзя (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина №03-03-06/1/65952 от 19.12.2014 года). Это объяснялось тем, что налог можно принять к вычету только в том случае, если ТМЦ используется в облагаемых налогом операциях (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина №03-07-11/75489 от 23.12.2015 года).

Подход к этому вопросу изменило судебное разбирательство с участием сети магазинов «Пятерочка» (определение Верховного Суда №301-ЭС19—14748 от 13.12.2019 года, п. 36 Обзора судебной практики №1 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда 10.06.2020 года). Верховный Суд разрешил принимать к вычету НДС по рекламным материалам.

Теперь, если руководствоваться позицией ВС, можно принимать к вычету входной НДС по рекламным материалам, в том случае если объекты рекламирования реализуются компанией с уплатой НДС. Что дает возможность сэкономить входной НДС, особенно это актуально для розничных магазинов и сетей.

Согласно материалам дела, представители «Пятерочки» сделали упор на то, что компания занимается реализацией товаров в розницу, которая облагается НДС. Использование рекламной продукции (бесплатных брошюр с перечнями товара) стимулировало посетителей магазинов к покупке товара. В результате была доказана прямая связь между бесплатной передачей рекламной продукции деятельностью, облагаемой НДС, а это, в свою очередь, позволило настаивать на правомерности вычета НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).