Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2 - стр. 15

В таком случае можно, к примеру, налог за июнь считать по фактической прибыли, полученной с января по май, за июль из прибыли, полученной за январь-июнь и т. д. При резком падении выручки это действительно выгодно, посмотрим на цифрах за полугодие, почему.

Допустим, за 6 мес. 2020 года фирмой получена следующая прибыль:

за январь – 200 000 руб.;

за февраль – 300 000 руб.;

за март —50 000 руб.;

за апрель – 20 000 руб.;

за май – получен убыток 150 000 руб.;

за июнь – получен убыток 150 000 руб.

Квартальный авансовый платеж по итогам 1 кв., причитающийся к уплате в бюджет до 28 апреля, составляет 110 000 руб. ((200 000 руб. +300 000 руб. +50 000 руб.) х 20%).

Авансовый платеж, рассчитанный как 1/3 квартального авансового платежа по итогам 1 кв. и подлежащий уплате в течение 2 кв., по срокам 28 апреля, 28 мая и 28 июня, составит 36 666,66 руб. (110 000 руб. / 3).

В итоге за шесть месяцев придется перечислить в бюджет 220 000 руб. (110 000 руб. + (36 666,66 руб. х 3)).

Теперь посчитаем, если бы налог платится ежемесячно, исходя из фактической прибыли начиная с января 2020 года:

– за январь – 40 000 руб. (200 000 руб. х 20%);

– за январь – февраль – 60 000 руб. ((200 000 руб. +300 000 руб.) х 20% – 40 000 руб.);

– за январь – март – 10 000 руб. ((200 000 руб. +300 000 руб. +50 000 руб.) х 20% – (60 000 руб. +40 000 руб.));

– за январь – апрель – 4 000 руб. ((200 000 руб. +300 000 руб. +50 000 руб. +20 000 руб.) х 20% – (60 000 руб. +40 000 руб. +10 000 руб.));

– в мае и июне компания не будет платить налог на прибыль, потому что в мае и июне получен убыток.

В результате при этом способе общая сумма налога к уплате составит – 114 000 руб. (40 000 руб. +60 000 руб. +10 000 руб. +4 000 руб.).

При первом способе сумма налога к уплате была 220 000 руб.

Сравним оба способа и получаем разницу 106 000 руб. (220 000 руб. – 114 000 руб.), она произошла из-за того, что налог считался из фактической прибыли и нет необходимости платить авансовый платеж по итогам 1 квартала.

Для того чтобы воспользоваться вторым кейсом, нужно также в середине года внести изменения в учетную политику организации. А также подать в ФНС уведомление по форме КНД 1150103 о переходе на ежемесячную уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли с определенного месяца.

Неудобством ежемесячной уплаты налога на прибыль является только то, что бухгалтеру придется формировать декларацию и отправлять ее в налоговую инспекцию каждый месяц.

Ситуация жизненная – отгрузили товар покупателю, он вовремя не рассчитался, а через время и вовсе перестал отвечать на письма и звонки. Поездка в офис по адресу регистрации покупателя также не возымела должного эффекта, представителей фирмы поставщика ожидали пустые кабинеты после спешного отъезда контрагента. В общем, покупатель оказался мошенником.

Напрашивается вывод, что долг безнадежный и его надо бы его списать в целях налогообложения прибыли. Но для списания долга без использования резерва по сомнительным долгам надо ждать либо когда фирма закроется, либо пока истечет срок исковой давности (3 года).

Понятное дело, что списать задолженность хочется поскорее. Тут можно воспользоваться помощью налоговиков и настучать на недобросовестного покупателя в ФНС, это поможет значительно снизить срок его ликвидации из ЕГРЮЛ.