Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2 - стр. 3

В пользу данной позиции имеется еще Постановление ФАС Центрального округа по делу № А36—1664/2006 от 21.05.2007 года (Определением ВАС РФ №11152/07 от 02.11.2007 года отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Однако совсем безрисковым такой подход считать нельзя, не исключено, что налоговики решат побороться за включение стоимости реализованного имущества в базу по налогу на прибыль. Судебные решения, когда суд поддержал контролеров, тоже имеются (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа по делу № А45—1180/07-14/45 от 05.09.2007 года).

ФНС в своих письмах также настаивает на включении в доходы стоимости продажи имущества в рамках исполнительного производства (письма ФНС России №02-1-08/177@ от 17.08.2005 года, УФНС России по г. Москве №20—12/60487 от 26.08.2005 года).

Подводя итог, могу сказать, пробовать сэкономить имеет смысл; если фискалы все-таки будут настаивать на доначислении налога, высоки шансы отстоять свои права в суде. Для тех, кто и так имеет финансовые трудности, это может оказаться весьма полезным, так что принимайте информацию к сведению.

Если в составе участников ООО один из учредителей нерезидент, хоть из того же Кипра, доля его участия в организации для выплаты дивидендов не имеет значения. С одной стороны, это противоречит логике, но судьи недавно подтвердили, что непропорциональное распределение прибыли является законным (постановление Пятого ААС по делу № А59—8433/2018 от 25.12.2019 года), и если оно используется, то неуплата налога на прибыль является правомерной.

В этом споре у фирмы было два учредителя, резидент и нерезидент. Доли распределялись почти поровну: 51% у российского учредителя и 49% и у иностранной компании.

Доход в виде дивидендов, выплачиваемый иностранной компании облагался по ставке 5% только с суммы, пропорциональной доле участия учредителя. Непропорциональная же часть дивидендов – это «другие доходы», которые не облагаются налогом у источника выплаты (ст. 10, 21 соглашения от 16.12.1996), то есть не облагаются налогом от слова «совсем».

Дивидендами считается любой доход, распределенный пропорционально взносам участников (п. 1 ст. 43 НК РФ). А вот суммы, которые превышают выплаты в пределах пропорционального распределения, дивидендами уже не признаются, именно это подтвердили судьи в постановлении Пятого ААС по делу № А59—8433/2018 от 25.12.2019 года.

Чтобы воспользоваться этим кейсом, обязательно укажите в Уставе, что прибыль ООО распределяется между ее участниками непропорционально долям: иностранный учредитель имеет право на большую часть. Такая хитрость позволит сэкономить на налоге на прибыль при выводе дивидендов за границу.

Вкладывать деньги не в валюту, а в валютные ценные бумаги. Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, не переоцениваются (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК). Значит, держателю таких ценных бумаг не надо ежемесячно отражать курсовые разницы в доходах. Это отложит уплату налога на прибыль до периода продажи или иного выбытия валютных акций, облигаций или векселей (п. 2 ст. 280 НК).

Надежность ценной бумаги. Главное – выбрать надежные ценные бумаги, чтобы не потерять деньги в принципе. Учтите, что доходы и расходы по ценным бумагам, которые обращаются на рынке, учитываются в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК). Среди них обычно выбирают акции или облигации мировых гигантов с хорошей репутацией, но низкой доходностью.