Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2 - стр. 19

Если плательщик НДС покупает товар для перепродажи у неплательщика, то вычет он не получит, а вот уплатить НДС с продажи будет должен. Это невыгодно. В такой ситуации лучше выступить посредником и оформить с продавцом товара агентский договор. Тогда НДС придется платить только с агентского вознаграждения, а не со всей стоимости товара. Подтверждение – п.1 ст.156 НК РФ, дело А40—186331/2017.

Но такое пройдет, если конечному покупателю не нужен входящий НДС, потому что при такой схеме он вычет не получит, ведь товары и услуги будут переходить к нему в собственность от продавца-неплательщика НДС.

И еще нужно иметь в виду, что на основании подп. 4 п. 4 ст. 105.3 НК (одна стороны сделки – неплательщик НДС) и подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК (в сделке участвует посредник, который не принимает на себя риски) налоговики могут устроить проверку по части НДС.

В остальном схема безопасная. Прибыль ты не занижаешь, просто вместо торговой наценки будет комиссионное вознаграждение, а НДС меньше.

Ситуации на практике встречается часто, но бухгалтеры теряются, как без налоговых потерь передать тестовые образцы товара или продукции потенциальным покупателям.

Ведь такая передача не подходит под определение «реклама», потому что ТМЦ передают конкретным людям, а не неопределенному кругу лиц (ст. 3 Закона №38-ФЗ от 13.03.2006). Следовательно, речь идет о безвозмездной передаче имущества. При расчете налога на прибыль подобные расходы не учитываются (п. 16 ст. 270 НК, письмо Минфина №03-03-06/1/777 от 15.12.2010 года). К тому же нужно еще и начислить НДС с безвозмездной передачи (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Чтобы сэкономить на налогах в этом случае, есть два варианта: 1) подвести эту передачу под затраты маркетинга; 2) показать реализацию за символическую плату (как убыточную, но все-таки реализацию).

При первом варианте учесть расходы на производство или покупку бесплатных образцов, а также расходы, связанные с их транспортировкой, в составе маркетинговых расходов позволяет ст. 252 и п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако претензии со стороны налоговиков не исключены.

Аргументы для своей защиты можно подсмотреть в Постановлении 9 ААС №09АП-24314/2012-АК от 02.10.2012 года.

Так, к прибыльным расходам можно отнести затраты на передачу бесплатных образцов исходя из логики, что в ответ компания рассчитывает получить экономическую выгоду – заключить договор на поставку готовой продукции или товара.

Есть и письмо Минфина, в котором чиновники высказывались в пользу такой позиции (№03-03-06/2/154 от 12.10.2011 года). Раз передача осуществляется в маркетинговых целях, т.е. подразумевает выгоду, то нет безвозмездной передачи и необходимости начислять НДС.

Понимая, что споры с контролерами не исключены, дополнительно рекомендую оформить внутренний документ, в котором указать, что в маркетинговых целях для стимулирования сбыта, компания передает потенциальному покупателю образцы своей продукции для ознакомления с ее качеством и свойствами, тестирования, выявления покупательского спроса.

Второй вариант – это передать товары почти даром, но не безвозмездно.

Допустим, можно передать образцы за символическую плату (например, за 1 руб.), в таком случае на нее вы начислите НДС, а вот признанию затрат в целях налогообложения прибыли ничего не мешает.