Аннотация
Книга, представляемая в виде учебника по налоговому праву, является результатом грантового проекта НИУ ВШЭ и предназначена для студентов бакалавриата, которые хотят углубить свои знания в данной области. Введение в учебник подчеркивает значимость и актуальность налогового права в юридическом образовании. Авторы отмечают, что налоговое право не является просто частью финансового права, а стало самостоятельной областью знаний, включающей обширный массив нормативных актов и сложную правоприменительную практику.
Учебник нацелен на студентов, которые планируют продолжить обучение в магистратуре и аспирантуре, а также будет полезен тем, кто не собирается углубляться в данную дисциплину, так как предоставляет общий обзор налогового права и его процессов. В условиях быстро меняющегося законодательства акцентируется необходимость постоянного обновления знаний в области налогового права, что находит отражение в наличии ссылок на актуальные нормативные акты и рекомендации по использованию справочно-правовых систем.
Отдельное внимание в учебнике уделяется ключевым аспектам налогового права, таким как функции налоговых норм, их взаимосвязь с правами и обязанностями субъектов правоотношений. Налоговые органы наделены определенными полномочиями, которые включают проведение налоговых проверок и контроль банковских операций налогоплательщиков. Взаимодействие между субъективным и объективным налоговым правом является сложным, учитывая, что субъективные права могут быть использованы как добросовестно, так и с злоупотреблениями. Проблема злоупотреблений в налоговых отношениях, как со стороны налогоплательщиков, так и налоговых органов, подрывает доверие к системе и ставит под сомнение добросовестность участников.
Учебник описывает основные функции налогового права, которые делятся на регулятивные и охранительные. Регулятивная функция отвечает за нормирование налоговых отношений, устанавливая права и обязанности участников. Охранительная функция поддерживает правопорядок, защищая от правонарушений в этой сфере. Эти функции реализуются через материальные и процедурные нормы регулирующего характера, обеспечивающие порядок выполнения налоговых обязанностей и защиту участников налоговых отношений.
Также рассматриваются различные категории налоговых норм, их классификация и роль в системе налогового регулирования. Налоговые нормы могут быть императивными, регулирующими жесткие правила, диспозитивными, позволяющими проявлять инициативу, и рекомендательными, которые не несут обязательного характера. Такое деление норм помогает лучше понять их место в механизме налогообложения.
Книга также затрагивает особенности особых экономических зон (ОЭЗ), территорий опережающего социально-экономического развития (ТОР) и свободного порта Владивосток. Эти зоны способствуют привлечению инвестиций и созданию благоприятных условий для бизнеса через особенности налогового и законодательного регулирования. Они играют важную роль в экономическом развитии, предоставляя специфические налоговые льготы и режимы, направленные на улучшение условий ведения бизнеса.
Что касается источников налогового права, книга выделяет нормативные правовые акты, нормативные договоры и их иерархию, где центральное место занимает Конституция, законодательные и подзаконные акты. Нормативные акты содержат обязательные нормы, в то время как индивидуальные акты касаются конкретных субъектов. Международные соглашения и их влияние на налогообложение также рассматриваются как значимый источник правовой информации.
Наконец, роль судебной практики в налоговом праве, хотя и не является официальным источником, приобретает важное значение в обосновании норм и принципов налогообложения в стране. Таким образом, учебник направлен на формирование навыков работы с динамично развивающимся законодательством и поддержание квалификации будущих специалистов в области налогового права.
