Отраслевая дифференциация налогообложения МБ в Российской Федерации - стр. 3

Кроме того, повышается стоимость использования земель как в виде арендной платы, так и в виде налога, который рассчитывается с кадастровой стоимости, во многих регионах кадастровая стоимость или является завышенной, или достаточно высокой для сельхозпроизводителей.

Также возможно обратить внимание на негативные инициативы, такие как введение дополнительного налогообложения на простаивающие земли, данная мера не будет стимулировать собственников земли обрабатывать земли, вкладывать денежные средства, при этом подобная практика может привести к возрастанию неплатежей по земельному налогу в бюджет, банкротство компаний, отказ от земельных участков, механизм передачи которых в собственность государства фактически не предусмотрен. С 2014 года уже введены штрафные санкции за неиспользование земель:

– для граждан штраф установлен в размере от 0,3 % до 0,5 % кадастровой стоимости соответствующего земельного участка, но не менее 3000 рублей;

– для должностных лиц – от 0,5 % до 1,5 % кадастровой стоимости земельного участка, но не менее 50000 рублей;

– для юридических лиц – от 2 % до 10 % кадастровой стоимости земельного участка, но не менее 200000 рублей.

Максимальный размер штрафов установлен в 500000 рублей.

Однако данная мера не позволяет стимулировать само сельскохозяйственное производство.

Подобная мера, по мысли автора, не будет способствовать повышению производительности в сельском хозяйстве, поскольку проблему «простаивающих земель» необходимо оценивать с точки зрения отсутствия финансирования, отсутствия инвестиционных программ, дешевых кредитов для вложений с сельскохозяйственное производство.

Также к проблемам можно отнести резкую дифференциацию ставок сельскохозяйственного налога, когда в рамках одной области ставки на соседние участки, расположенные в соседних деревнях, могут значительно варьироваться, что вызывает ошибки с начислением налогов и применением налоговых ставок, так в соседних поселениях могут использоваться ставки, как 0,1 %, так и 0,15 %, 0,18 %, 0,2 % и 0,3 %. Все эти ставки сниженные, вместе с тем начисление налога по различным ставкам, подача деклараций, вычисление сумм налога и проведение сверок взаиморасчетов по земельным участкам увеличивает трудозатраты малых предприятий, связанные с налогообложением земельным налогом. Кроме того, существует практика установления отдельных налоговых ставок для земельных участков, под которыми расположены производственные и административные здания, а также здания продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, что фактически вызывает двойное налогообложение сельскохозяйственных земель и земель, на которых расположены строения, используемые непосредственно в сельском хозяйстве. Например, такая практика используется в отдельных районах Брянской области, когда для земель под административными зданиями, используемыми для сельскохозяйственных целей, применяется ставка 1 %.

Гончаренко Г.А., обобщая данные проблемы налогообложения сельского хозяйства говорит о «несбалансированности, нестабильности, сложности и неоднозначности налогообложения»[8].

Эти проблемы хорошо отражены в индексах производства сельскохозяйственной продукции российского производства[9]. Из диаграммы видно, что рост показателей на протяжении долгих лет остается незначительным, что не позволяет говорить о качественном росте за счет малых сельскохозяйственных предприятий темпов увеличения производства сельскохозяйственной продукции собственного производства.