Отраслевая дифференциация налогообложения МБ в Российской Федерации - стр. 2

Проблема налогообложения сельского хозяйства

Во многих странах мира сельское хозяйство является датируемым видом экономической деятельности. Это объясняется высокими рисками производства сельхозпродукции (неурожай, засуха, наводнение, болезни скоте и пр.), а также достаточно тяжелыми условиями производства сельхозтоваров, в это связи в США, Польше, Чехии предусмотрены как дотации, так и льготы для сельхозпроизводителей, а также меры поддержки отечественного сельского хозяйства, такие как льготные режимы налога на добавленную стоимость, использование специализированного сельскохозяйственного налога. Так, австрийское налоговое законодательство предусматривает возможность переноса на будущее убытков, полученное в результате ведения деятельности в области сельского и лесного хозяйства, потери могут быть зачтены при получении будущей прибыли[5]. В Италии не предусмотрены специальные налоговые режимы для малого бизнеса, вместе с тем, на региональном уровне устанавливаются налоговые льготы, вычеты при проведении инвестиций в различных секторах экономики, прежде всего, в сельском хозяйстве. В Турции предусматривается наиболее льготное стимулирование льготного хозяйства в виде установления 1 % НДС для компаний, осуществляющих производство и доставку сельскохозяйственной продукции.

В Российской Федерации существует целый ряд мер по поддержке сельхозпроизводителей:

– установление единого сельскохозяйственного налога;

– возможность применения упрощенной системы налогообложения;

– льготные ставки земельного налога для сельскохозяйственных земель;

– применение ставок НДС в размере 10 % для продуктов питания.

Вместе с тем, существуют определенные проблемы в агропромышленном комплексе, связанные с вопросами налогообложения и малого бизнеса.

Во-первых, это проблема кооперации и осуществления иных видов деятельности.

Оробинская И.В.[6] отмечает, что в настоящее время существует проблема создания всевозможных корпоративных объединений, поскольку в этом случае сельхозпроизводители теряют возможность применения единого сельскохозяйственного налога, «так как элиминируется определяющий признак сельхозпроизводителя – 70 % реализации должны составлять собственная сельхозпродукция и продукция ее переработки». В этой связи отсутствует возможность создания интегрированных холдингов, объединений сельхозпроизводителей «полного цикла», которые производят продукцию, осуществляют ее перевозку до конечного потребителя, переработка продукции других сельскохозяйственных производителей, хранение и продажу потребителю. В этой связи сельхозпредприятия вынуждены использовать вертикальную интеграцию или продавать продукцию за бесценок.

Во-вторых, существует проблема наполняемости бюджетов сельских поселений.

Баженова О.И[7]. в качестве проблемы бюджетирования налогов выделяет проблему пополняемости бюджетов сельских поселений, поскольку отчисления в местные бюджет от федеральных и региональных налогов являются поддержкой городских и муниципальных районов, а не сельских поселений, а также указывает в качестве проблемы наполняемости незначительную долю неналоговых доходов поселений.

В-третьих, в качестве проблемы можно назвать достаточно высокое косвенное налогообложение. К косвенным налогам можно отнести акцизы, включенные в стоимость расходов на горюче-смазочные материалы, а также неналоговые сборы, такие как сбор в системе «Платон», что увеличивает стоимость перевозок сельскохозяйственной продукции до конечного потребителя.