Налоги за 14 дней. Экспресс-курс - стр. 17
8) выдало заем на 1 год ЗАО «Бублик» под 15 % годовых;
9) погасило кредит, полученный ранее в банке. Сумма кредита – 10 000 000 руб. Сумма процентов – 100 000 руб. (НДС не облагаются);
10) приобрело основные средства на сумму 20 млн руб. (без НДС);
11) выплатило дивиденды акционерам.
ЗАО признает доходы по методу начисления.
Большинство из указанных операций не влияют на сумму налога на прибыль, так как не приводят к образованию расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу. Влияние окажут следующие операции:
5-я – ЗАО сможет включить в расходы 50 % стоимости пончиков, проданных посредником, или 50 000 руб.;
9-я – ЗАО сможет включить в расходы 100 000 руб. уплаченных процентов (с учетом правил и ограничений, установленных НК РФ, которые будут объяснены более подробно в разделе 2.4);
10-я – ЗАО сможет включить в расходы 30 % (10 %) от стоимости основных средств (2 млн руб.), а также сумму амортизации основных средств, начисленной за год.
Отдельно рассмотрим порядок налогового учета расходов, связанных с различными компенсационными выплатами сотрудникам предприятий и оплатой различных благ в пользу последних. Далеко не все эти расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, в ст. 270 НК РФ указаны:
• любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
• премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
• материальная помощь работникам;
• взносы на приобретение (строительство) жилья для работников;
• полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам, на приобретение и (или) строительство жилья;
• полное или частичное погашение беспроцентных или льготных ссуд, предоставленных работникам на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;
• оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
• надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты) по акциям или вкладам трудового коллектива организации;
• компенсационные начисления в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ;
• компенсации удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях;
• предоставление питания по льготным ценам или бесплатно, если такое питание не предусмотрено действующим законодательством или положениями трудового (коллективного) договора;
• оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями трудового (коллективного) договора;
• оплата ценовых разниц при реализации работникам товаров (работ, услуг) по льготным ценам, т. е. ниже рыночных цен;
• оплата экскурсий и путешествий[12];
• оплата занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;
• оплата посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;