Все об Испании - стр. 33

• исследований и развития – 20 – 40%;

• экспорта – 25%;

• инвестиций в культуру, кинематограф и издательство книг – 20 – 25%;

• инвестиций в основные средства в целях защиты окружающей среды – 10%;

• профессионального образования – 5 – 10%;

• занятости инвалидов – 4,8 тысяч евро в год на человека.

Общая сумма применяемых льгот не может превышать 35%.

Льготы в связи с двойным налогообложением, в случае, если доходы организации включают поступления от деятельности за пределами Испании, облагаемые налогом в месте их получения, заключаются в возможности вычесть из суммы, удерживаемой в виде налога с организаций и предприятий, меньшую из следующих:

• сумма уплаченного налога того же вида за пределами Испании;

• сумма, которая была бы выплачена, если бы доходы поступили на территории Испании.

В случае, если организация получает доходы от нескольких видов деятельности, льготы применяются к общей сумме доходов, полученных на территории одной страны, в свою очередь доходы от деятельности филиалов исчисляются по отдельности.

Порядок налогообложения доходов организаций – нерезидентов Испании – может быть изменен применением норм международных соглашений и конвенций. Если предприятие является резидентом страны-участницы Конвенции об избежании двойного налогообложения и получает доходы на территории Испании, следует учитывать нормы Конвенции в целях корректного налогообложения последнего.

Особый экономический и налоговый режим (ЭНР) имеет автономное сообщество Канарских островов. Канарский ЭНР обусловлен следующими факторами: географической удаленностью от основных европейских рынков, островным положением, раздробленностью территории, ограниченностью сырьевых ресурсов, сельскохозяйственных угодий, запасов пресной воды.

ЭНР регулируется статьей 138 Конституции Испании, а также закреплен в Акте о присоединении Испании к ЕС от 12 июня 1985 года в соответствующих статьях и в автономном статусе Канарских островов. ЭНР обеспечивает льготный режим импортно-экспортных операций через механизм таможенных и налоговых освобождений в рамках специальной свободной экономической зоны Канарских островов. Кроме того, на Канарских островах установлена собственная система налогообложения, включающая два основных элемента.

К первой группе относится общий косвенный налог, который в определенной степени сопоставим с НДС, и пошлина на производственную деятельность и импорт. Общий косвенный налог относится к разряду государственных налогов, которым облагаются товары и услуги местных предпринимателей и лиц, имеющих частную практику, а также товарный импорт. Пошлина также является государственным косвенным налогом на производство и импорт движимых корпоративных товаров.

Важным элементом ЭНР, относящимся ко второй группе, является комплекс так называемых фискальных стимулов, которые предусматривают создание инвестиционного резерва. Инвестиционный резерв позволяет сокращать налог на прибыль в случае ее реинвестирования в расширение производства до 90% налогооблагаемой базы, так называемая система фискального зачета. Предусмотрены льготы на производство корпоративных товаров, которые направлены на поощрение экспорта собственной продукции и предоставляются в рамках налога на доход корпораций.

Тем, кто знаком с системой налогообложения в Украине, могут сразу броситься в глаза три основных отличия наших налоговых систем, хотя на самом деле их достаточно много. Первое и основное то, что многие налоги имеют большую процентную ставку, такие, как налог на прибыль, подоходный налог, который в Украине к тому же имеет единую ставку для всех, да и в среднем в 2 раза меньше и т. д. Второе – что почти отсутствует столь популярная у нас система льгот. И последнее существенное отличие – более продуманная и интегрированная с общеевропейскими стандартами система налогообложения и учета исключения двойного налогообложения.