Управление карточным бизнесом в коммерческом банке - стр. 29
♦ расходы на автотранспорт – 500 долл.;
♦ зарплата вспомогательного персонала (иными словами – office management) – 4 500 долл.
Этап 1. Локализуются накладные общеадминистративные расходы картподразделения. Для этих целей составляется таблица распределения (см. табл. 5).
Для пояснения возьмем строку 1 таблицы, где локализуется стоимость аренды офиса.
Стоимость элемента локализации (в данном случае 1 м>2 офисной площади) вычисляется следующим образом.
Стоимость элемента локализации = Годовая стоимость аренды 1 м>2/ Количество месяцев в году: 300 долл. / 12 = 25 долл.
Доля арендных затрат, относящаяся, например, к руководству подразделения (графа 1), рассчитывается следующим образом.
Локализованная стоимость аренды для руководства = Площадь, занимаемая руководством × Коэффициент для учета прочих помещений × Стоимость элемента локализации: 30 м>2 х 1,33 х 25 долл. = 997,50 долл.
Еще один пример – строка 4, где локализуются расходы на телефонию и Интернет.
Стоимость элемента локализации (в данном случае доли расхода, приходящегося на одного сотрудника) вычисляется следующим образом.
Таблица 5
Этап 1. Локализация накладных общеадминистративных затрат
Стоимость элемента локализации = Ежемесячная стоимость услуг / Количество сотрудников: 2500 долл. / 53 > 47,17 долл.
Доля затрат на связь, относящаяся, например, к бухгалтерской службе (графа 4), рассчитывается следующим образом.
Локализованные расходы на услуги связи для бухгалтерской службы = = Стоимость элемента локализации × Количество сотрудников бухгалтерии: 47,17 долл. × 5 = 235,85 долл.
Этап 2. На втором этапе локализуется стоимость содержания подразделений, непосредственно не участвующих в ведении операций и/или предоставлении услуг (так называемые обеспечивающие подразделения). Указанные затраты распределяются между операционными подразделениями. Распределению подлежат уже рассчитанные доли общеадминистративных издержек, а также заработная плата.
На данном этапе понадобится еще ряд данных по заработной плате:
Таблица 6
Данные по заработной плате
Отдельно необходимо рассмотреть системно-технический отдел. Если деятельность прочих обеспечивающих подразделений достаточно трудно разделить по направлениям (и поэтому в качестве элемента локализации взята штатная единица), то деятельность системного отдела такому разделению поддается.
В этой связи при локализации будем руководствоваться более достоверными пропорциями, чем дает метод, основанный на стоимости элементов локализации:
Таблица 7
Заработная плата по специализациям
Именно указанное выше разделение по специальностям и соответствующую пропорцию разделения расходов по заработной плате будем учитывать далее в локализационной таблице. В такой же пропорции будем распределять и накладные расходы.
Напомним, что общее количество работающих в операционных подразделениях– 31 человек.
Проведем локализацию (см. табл. 8).
Этап 3. На третьем этапе локализуются прямые издержки технологического характера, непосредственно связанные с производством карточных услуг. Разумеется, объем материала не позволяет досконально перечислить все производственные затраты, поэтому мы ограничимся лишь наиболее значимыми позициями.
Таблица 8
Этап 2. Локализация затрат на обслуживающие подразделения
Таблица 10