Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия - стр. 106
а) преступления в сфере налогообложения; б) преступления на рынке ценных бумаг;
в) преступления в сфере страхового рынка; г) преступления в сфере валютного рынка;
д) преступления в сфере межбанковского денежного рынка; е) преступления в сфере кредитного рынка;
ж) преступления на рынке товаров и услуг.
В зависимости от вида операций, используемых в преступных целях, различают преступления в сфере кредитных, расчетных, валютных, фондовых, учетных операций.
В зависимости от субъекта экономических отношений, на права которого осуществляется посягательство, выделяют:
а) преступления, посягающие на права кредиторов, гарантов;
б) преступления, посягающие на права инвесторов (вкладчиков, акционеров, пайщиков);
в) преступления, посягающие на интересы государства (налоговые и таможенные преступления).
В зависимости от субъекта различают:
а) преступления плательщиков обязательных платежей (налогов, сборов, пошлин, взносов);
б) преступления менеджеров предприятий, учреждений;
в) преступления наемных работников коммерческих и некоммерческих предприятий;
г) преступления государственных служащих;
д) преступления лиц, являющихся сторонами в обязательственных отношениях (должников, страхователей, страховщиков, эмитентов, клиентов и др.);
е) преступления иных лиц под прикрытием финансовых отношений или профессиональной деятельности.
Финансовые преступления крайне многообразны и сложны. В зависимости от обстоятельств криминалистическое значение могут иметь различные факторы и целесообразны различные варианты классификации.
Скажем, в группу преступлений, посягающих на финансовую систему государства, включаются:
• налоговые преступления;
• уклонение от уплаты таможенных платежей;
• уклонение от уплаты обязательных взносов в целевые государственные финансовые фонды;
• нецелевое использование бюджетных средств (мошенничества с субсидиями);
• незаконное получение и нецелевое использование государственных кредитов;
• фальшивомонетничество;
• легализация доходов, полученных преступным (незаконным) путем;
• преступления, связанные с незаконным вывозом капитала или невозвращением валютных средств, когда такое возвращение является обязательным>67.
В УК РФ 1996 г. по сравнению с УК РСФСР 1960 г. наибольшее изменение претерпели нормы, помещенные в гл. 22 «Преступления в сфере экономической деятельности», прежде содержавшиеся в гл. VI, именовавшейся «Хозяйственные преступления». Согласно новому УК РФ из указанных преступлений декриминализировано 15 и криминализировано 17 деяний. На основании сходства-различия непосредственных объектов посягательств эти преступления классифицируются на следующие подгруппы, которые составляют:
I. Преступления, посягающие на общественные отношения, обеспечивающие интересы экономической деятельности в сфере финансов. Эта группа делится на подгруппы, которые составляют:
1) преступления, посягающие на сферу финансов в части формирования бюджета от сбора налогов и таможенных платежей;
2) преступления, посягающие на сферу финансов в части обращения денег, ценных бумаг, кредитных либо расчетных карт, иных платежных документов, драгоценных металлов, драгоценных камней или жемчуга;
3) преступления, посягающие на сферу финансов в части кредитования. Таким образом, под финансовой преступностью понимается совокупность преступлений, непосредственно связанных с посягательством на отношения по формированию, распределению, перераспределению и использованию фондов денежных средств (финансовых ресурсов) субъектов экономических отношений. Финансовые преступления могут быть классифицированы по различным основаниям.