Налоговый учет - стр. 2

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, определения доли расходов (убытков), которая должна быть отнесена на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов и размер задолженности перед бюджетом.

Подтверждением данных налогового учета являются:

• первичные учетные документы, включая справку бухгалтера;

• аналитические регистры налогового учета;

• расчет налоговой базы.

Первичные учетные документы. Под первичными документами в налоговом учете понимаются те документы, которые считались таковыми в бухгалтерском учете (накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, и т.д.). Если же какая-либо операция трактуется в бухгалтерском и налоговом учете по-разному, налогоплательщик должен составить аналитический регистр налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета. Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета. Они систематизируют и накапливают информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных документах.

Данные налогового учета – данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения, в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет.

Формы аналитических регистров налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике. Аналитические регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

– наименование регистра;

– период и/или дату составления;

– измерители операции в натуральном или в денежном выражении;

– наименование хозяйственной операции;

– подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за их составление.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных или электронных носителях. Если в регистре налогового учета обнаружится ошибка, то исправлять ее вправе только ответственное за это лицо, причем исправление должно быть не только заверено подписью, но и письменно обосновано. Аналитический учет данных налогового учета в целом должен быть так организован, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Расчет налоговой базы. Налогоплательщик самостоятельно составляет за отчетный (налоговый) период расчет налоговой базы нарастающим итогом с начала года. В этот расчет включаются следующие данные:

• Период, за который определяется налоговая база с начала налогового периода нарастающим итогом.

• Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

• Сумма расходов, понесенных в отчетном (налоговом) периоде и уменьшающих сумму доходов от реализации.

• Прибыль (убыток) от реализации в разрезе аналитической группировки доходов и расходов.

• Сумма внереализационных доходов.

• Сумма внереализационных расходов.

• Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

• Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.