Бухгалтерский финансовый учет - стр. 15

Пригодность дальнейшего использования основного средства, возможность его восстановления определяются в соответствии с п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.

Принятое комиссией решение о списании основного средства оформляется актом на списание объекта основного средства (формы ОС-4, ОС-4а, ОС-4б) с указанием определенных данных:

1) дата принятия основного средства к бухгалтерскому учету;

2) год изготовления (постройки);

3) время ввода в эксплуатацию;

4) срок полезного использования;

5) первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации;

6) проведенные переоценки;

7) ремонты, причины выбытия с их обоснованием;

8) состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

Акт на списание основного средства утверждается руководителем организации.

Детали, узлы, запчасти выбывающего основного средства, пригодные к дальнейшему употреблению, сдаются на склад с оформлением приходного ордера по форме М-4. Передача запчастей со склада в производство оформляется требованием-накладной по форме М-11. Если запчасти продаются на сторону, то оформляется накладная на отпуск материалов на сторону по форме М-15.

Акт о списании основного средства (форма ОС-4) применяется для оформления его полного или частичного списания (кроме автотранспортных средств). Акт о списании автотранспортных средств (форма ОС-4а) предназначен для оформления списания автотранспортных средств при их ликвидации. Акт составляют в двух экземплярах:

1) первый экземпляр с документом на снятие автотранспортного средства с учета в ГИБДД передается в бухгалтерию;

2) второй остается у лица, ответственного за сохранность автотранспортных средств, и является основанием для сдачи на склад материальных ценностей (запасных частей) и металлолома, оставшихся после списания.

Синтетический учет ведется по счетам:

• 01 «Основные средства»;

• 02 «Амортизация основных средств»;

• 10 «Материалы»;

• 50 «Касса»;

• 51 «Расчетные счета»;

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• 91 «Прочие доходы и расходы»;

• 97 «Расходы будущих периодов»;

• 98/1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

• 99 «Прибыли и убытки».

Списание первоначальной стоимости основных средств происходит по балансовой стоимости на счете 01: Дебет 01 «Выбытие основных средств», Кредит 01.

Списание начисленной амортизации основных средств на начало месяца, следующего после месяца начала ликвидации: Дебет 02, Кредит 01 «Выбытие основных средств».

Убытки от списания остаточной стоимости основных средств (подписание акта формы ОС-4): Дебет 97, Кредит 01 «Выбытие основных средств» – по остаточной стоимости основных средств.

Оплачены работы подрядных организаций по демонтажу на сумму по счету-фактуре подрядной организации, в том числе НДС: Дебет 60, Кредит 51 или 50.

Списаны работы подрядных организаций по демонтажу (подписание акта формы ОС-4) на сумму по счету-фактуре подрядной организации, без НДС: Дебет 97, Кредит 60.

Оприходованные материальные ценности, полученные в процессе демонтажа основного средства (подписание акта формы ОС-4) по учетным ценам или по рыночной стоимости: Дебет 10, Кредит 98/1.

После завершения процедуры ликвидации (после полного демонтажа) и подписания акта формы ОС-4 учтены расходы, включая остаточную стоимость основных средств: Дебет 91, Кредит 97.